Форма декларации
Налоговая декларация по земельному налогу начиная с отчета за 2018 год, представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@.
Правила заполнения декларации
При заполнении декларации необходимо соблюдать следующие общие требования (раздел II Порядка заполнения декларации):
- декларация имеет сквозную нумерацию страниц. В верхнем поле каждой страницы декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц ведется сплошным способом, начиная с титульного листа;
- в верхней части каждой страницы декларации указываются ИНН и КПП налогоплательщика. При указании ИНН организации, в поле из двенадцати ячеек, показатель заполняется слева направо, начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках следует поставить прочерк. Например: ИНН 5024002119--;
- все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
- при заполнении показателя "Код по ОКТМО" в последних незаполненных ячейках проставляются нули. Например: - показатель "Код по ОКТМО" 12345678 заполняется следующим образом: 12345678000;
- при заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета;
- заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами;
- каждому показателю декларации в машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель;
- для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»), или два поля: месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»);
- для показателей, значениями которых являются правильная или десятичная дробь, в машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» (косая черта), либо знаком «.» («точка»). Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе – знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби);
- заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
- при заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
- в случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля;
- если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного ИНН организации «5024002119» в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк. Данный показатель заполняется следующим образом: «5024002119--»;
- дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель имеет значение «1234356.234», то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: «1234356---» в первом поле, знак «.» или «/» между полями и «234-------» во втором поле;
- правильная простая дробь «1234356/234» должна заполняться по формату: 10 знакомест – для целой части и 10 знакомест – для дробной части, в декларации записывается следующим образом: «1234356---/234-------»;
- при представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов;
- при заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" указывается одиннадцатизначное значение "12445698---".
Порядок внесения исправлений в декларацию
Для исправления ошибок в заполненной декларации необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписывающих декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Уточненная декларация
Если налогоплательщик обнаружил, что в ранее представленной декларации не отразил сведения или отразил их неполностью, или допустил ошибки, приводящие или не приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога, то ему необходимо составить новую, уточненную декларацию.
Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам пересчет налога производится:
- за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения),
- либо за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), если невозможно определить период совершения ошибок (искажений).
Состав декларации
Декларация включает следующие листы и разделы:
- Титульный лист;
- Раздел 1. "Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет";
- Раздел 2. "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога".